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當(dāng)前位置:關(guān)于開征環(huán)境保護(hù)稅你所應(yīng)該知道的……
點(diǎn)擊次數(shù):2018-01-02 08:41:40【打印】【關(guān)閉】
黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視生態(tài)環(huán)境保護(hù)工作，大力推進(jìn)大氣、水、土壤污染防治，持續(xù)加大生態(tài)環(huán)境保護(hù)力度，近年來(lái)我國(guó)生態(tài)環(huán)境質(zhì)量有所改善。但總體上看，我國(guó)環(huán)境保護(hù)仍滯后于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，生態(tài)環(huán)境惡化趨勢(shì)尚未得到根本扭轉(zhuǎn)，部分地區(qū)環(huán)境污染問題較為突出，嚴(yán)重影響了正常生產(chǎn)生活和社會(huì)可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)刻不容緩。“推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅”、“用嚴(yán)格的法律制度保護(hù)生態(tài)環(huán)境”是黨的十八屆三中、四中全會(huì)提出的一項(xiàng)重要任務(wù)，也是落實(shí)稅收法定原則的一項(xiàng)基本要求。
《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》作為我國(guó)第一部落實(shí)稅收法定原則、體現(xiàn)綠色稅制、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，是落實(shí)綠色發(fā)展理念、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的重要舉措，環(huán)保稅的開征備受矚目。黨的十九大進(jìn)一步明確提出，“堅(jiān)持節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的基本國(guó)策”。環(huán)境保護(hù)稅的開征是中央深化稅制改革、完善稅制結(jié)構(gòu)的重大舉措，也是我省加快從經(jīng)濟(jì)小省向生態(tài)大省、生態(tài)強(qiáng)省轉(zhuǎn)變的法律保障，是我省健全地方稅體系的實(shí)踐路徑，有利于中央和省委確定的全面深化改革各項(xiàng)工作任務(wù)在全省的順利實(shí)現(xiàn)，有利于全省企業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級(jí)和轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，有利于推進(jìn)全省生態(tài)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)文明先行區(qū)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)人與自然和諧的可持續(xù)發(fā)展。
環(huán)保稅納稅人及征稅對(duì)象
2018年1月1日《環(huán)境保護(hù)稅法》正式實(shí)施，依據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。征稅對(duì)象包括《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲4大類117種應(yīng)稅污染物。
環(huán)保稅的優(yōu)惠政策
為了減少污染物直接向環(huán)境排放，鼓勵(lì)企業(yè)和單位將污水和生活垃圾進(jìn)行集中處理，稅法規(guī)定兩種情形不用繳納環(huán)境保護(hù)稅，一是企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水、垃圾集中處理場(chǎng)所排放污染物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅；二是企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。除上述兩種情況外，其他排放污染物的應(yīng)納入征稅范圍，照章征稅。
《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定了五種暫予免征和二種減征的情形：
五種暫予免征情形：一是為支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的應(yīng)稅污染物暫予免稅。但鑒于規(guī)�；B(yǎng)殖對(duì)農(nóng)村環(huán)境影響較大，需要區(qū)別不同情況予以征免稅，所以未將其列入免稅范圍。二是考慮到現(xiàn)行稅制中已有車船稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅等稅種對(duì)機(jī)動(dòng)車的生產(chǎn)和使用進(jìn)行調(diào)節(jié)，對(duì)促進(jìn)節(jié)能減排發(fā)揮了積極作用，因此，對(duì)機(jī)動(dòng)車、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物暫免征稅。三是根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，達(dá)標(biāo)排放污染物的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所免繳排污費(fèi)，為保持政策的連續(xù)性，對(duì)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所向環(huán)境達(dá)標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物暫予免稅。四是為鼓勵(lì)固體廢物綜合利用，減少污染物排放，對(duì)納稅人符合標(biāo)準(zhǔn)綜合利用的固體廢物暫免征稅。五是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)暫免征稅的其他情形。
二種減征情形：根據(jù)污染物排放濃度實(shí)行差別化征稅政策，對(duì)促進(jìn)企業(yè)減排可以起到良好的激勵(lì)作用�，F(xiàn)行排污費(fèi)制度，只規(guī)定了一檔減征政策，即對(duì)排污單位排放大氣或者水污染物的濃度值低于國(guó)家或地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)50%以上的，減半征收排污費(fèi)�？紤]到將排放濃度值降到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的50%以上技術(shù)要求較高，企業(yè)可能享受不到優(yōu)惠政策。為充分發(fā)揮稅收的激勵(lì)引導(dǎo)作用，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)企業(yè)改進(jìn)技術(shù)工藝、減少污染物排放的積極性，稅法根據(jù)納稅人排放污染物濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的程度不同，設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅；納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征稅，進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)改進(jìn)工藝、減少對(duì)環(huán)境的污染。
如何申報(bào)繳納環(huán)保稅
環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后，征收部門由環(huán)保部門改為稅務(wù)機(jī)關(guān)，開啟了“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的新稅收征管模式。在計(jì)稅依據(jù)方面，以應(yīng)稅污染物的排放量作為計(jì)稅依據(jù)，其中大氣污染物、水污染物按照排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；固體廢物按照固體廢物排放量確定；噪聲按照超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。在稅率確定方面，根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》授權(quán)規(guī)定，11月30日青海省第十二屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第37次會(huì)議審議通過了我省環(huán)境保護(hù)稅具體適用稅額方案，確定大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.2元；水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.4元，同一排放口的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)不做增加。依照《環(huán)境保護(hù)稅法》的規(guī)定，應(yīng)稅固體廢物共分為四類，對(duì)應(yīng)的稅額標(biāo)準(zhǔn)分別為每噸5元、15元、25元和1000元；應(yīng)稅噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)計(jì)征，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每月350元至11200元，共六檔。在申報(bào)方面，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的地方稅務(wù)局主動(dòng)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅，實(shí)行按月計(jì)算、按季繳納的申報(bào)方式。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日，對(duì)不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)辦理納稅申報(bào)，對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。
環(huán)保稅開征前地稅部門做了哪些工作
環(huán)境保護(hù)稅是新開征的稅種，涉及面廣，收費(fèi)與征稅兩套制度要進(jìn)行轉(zhuǎn)換，政策上和征管上需要做許多前期準(zhǔn)備工作。為確�！董h(huán)境保護(hù)稅法》順利實(shí)施，2017年以來(lái)，全省地稅機(jī)關(guān)在嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一部署，全力抓好環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。一是在省委省政府領(lǐng)導(dǎo)下成立了財(cái)政、環(huán)保、地稅、發(fā)改委等部門為成員單位的環(huán)境保護(hù)稅征收工作領(lǐng)導(dǎo)小組，省地稅局成立了征管準(zhǔn)備工作組，制定工作方案，明確工作內(nèi)容，細(xì)化環(huán)保稅征管準(zhǔn)備工作的任務(wù)單、時(shí)間表、路線圖和責(zé)任人，集中攻堅(jiān)、形成合力，完整有序地推進(jìn)各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。二是積極與省財(cái)政廳、環(huán)保廳聯(lián)合開展調(diào)研，深入分析測(cè)算，廣泛征求意見，按照稅費(fèi)平移，充分考慮我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展、環(huán)境承載能力的基礎(chǔ)上，按稅法下限提出我省大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅稅額的意見建議。深入了解全省排污費(fèi)征收現(xiàn)狀、征收規(guī)模和征收方式，對(duì)存量稅源進(jìn)行摸排，摸清環(huán)境保護(hù)稅稅源底數(shù)。三是按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部關(guān)于全面做好環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施準(zhǔn)備工作的通知》（財(cái)稅〔2017〕62號(hào)）要求，認(rèn)真做好《環(huán)境保護(hù)稅核定征收管理辦法》的起草、數(shù)據(jù)交換、征管檔案移交、征管系統(tǒng)開發(fā)調(diào)試、宣傳培訓(xùn)輔導(dǎo)等工作。9月29日與省環(huán)保廳完成了第一階段排污費(fèi)征管數(shù)據(jù)的移交工作，共接收全省2016年至2017年上半年673戶企業(yè)的污染源信息，已識(shí)別環(huán)境保護(hù)稅納稅人502戶。截至12月底，全省地稅機(jī)關(guān)共對(duì)環(huán)保稅相關(guān)人員培訓(xùn)972人次，輔導(dǎo)環(huán)保稅納稅戶449戶、517人次，充分利用“納稅人學(xué)堂”、新聞媒體、門戶網(wǎng)站、稅企QQ群、辦稅廳LED屏、公共場(chǎng)所電視墻等平臺(tái)和宣傳資源進(jìn)行了廣泛宣傳。四是為全面提高全省各級(jí)地稅機(jī)關(guān)防范、處置和化解環(huán)境保護(hù)稅開征工作期間突發(fā)事件的能力，保障正常辦稅秩序，確保環(huán)保稅開征工作有序開展，制定下發(fā)了《青海省地方稅務(wù)局環(huán)境保護(hù)稅輿情管理辦法》。五是建立問題收集上報(bào)和處理機(jī)制。收集環(huán)境保護(hù)稅開征前期準(zhǔn)備工作中存在的問題和建議，并在辦稅服務(wù)廳開設(shè)環(huán)保稅專門窗口，為納稅人開通綠色通道，確保環(huán)境保護(hù)稅法平穩(wěn)順利實(shí)施。
結(jié)語(yǔ)：《環(huán)境保護(hù)稅法》以法律形式確定“污染者付費(fèi)”的原則，比原來(lái)以行政規(guī)章支撐的排污費(fèi)有著更高的法律效力。這種效力，體現(xiàn)在稅收?qǐng)?zhí)法更規(guī)范、更有剛性。征收排污費(fèi)時(shí)，企業(yè)若欠費(fèi)或拒繳，是不守規(guī)矩，只會(huì)作一般性的補(bǔ)繳和罰款處理。實(shí)施環(huán)保稅法后，企業(yè)如果有偷逃或拒繳環(huán)保稅的行為，將被視為違法而追究法律責(zé)任。在更剛性的稅收?qǐng)?zhí)法和更規(guī)范的稅收征管下，將有利于解決排污費(fèi)制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預(yù)等問題，有利于提高納稅人環(huán)保意識(shí)和遵從度，強(qiáng)化企業(yè)治污減排的責(zé)任，為人民創(chuàng)造良好的生產(chǎn)生活環(huán)境。“多排放多繳稅，少排放少繳稅，不排放不繳稅”的“綠色稅制”有利于企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，有利于實(shí)施綠色發(fā)展戰(zhàn)略，有利于建設(shè)美麗青海，有利于提高人民群眾的獲得感。